-
Системы налогообложения на предприятиях и сущность оптимизации налогообложения
В табл. 1.5 приведены результаты анализа различий в налогообложении по общей системе налогообложения и ЕНВД.
Таблица 1.5 Анализ различий в налогообложении
Общая система налогообложения
Единый налог на вмененный доход
Для юридических лиц
Для предпринимателя без образования юридического лица
Для юридических лиц
Для предпринимателя без образования юридического лица
Уплач. налоги
- налог на прибыль
- налог на доходы физических лиц
- единый налог
- единый налог
- ЕСН - налог с продаж - налог на имущество
- НДС
- Не признаются плательщиками НДС, за исключением уплаты НДС при ввозе товаров в РФ.
- налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных не в рамках предпринимательской деятельности - налог на имущество, используемое не в рамках предпринимательской деятельности
- налог на доходы физических лиц (как налоговый агент) - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по выплатам работникам
-
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ПБОЮЛа в виде фиксированного платежа
-
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ПБОЮЛа в виде фиксированного платежа
Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов. При этом сумма налога не может уменьшаться более чем на 50 % (п. 3 ст. 346.21 НК РФ) (если объект обложения - доходы).
- иные налоги и сборы в соответствии
Общие обязанности
Единый порядок ведения кассовых операций. Единый порядок представления статистической отчетности. Обязанность исполнять функции налоговых агентов.
Налог / налоговая база
Налог на прибыль (доходы)
Единый налог на вмененный доход
доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов
20 %
доходы, уменьшенные на сумму профвычета (ст. 221 НК)
13 %
Ставка по России
15%
Выбор объекта налогообл.
Только при упрощенной системе налогообложения
1) Выбор объекта необходимо сделать до начала налогового периода, в котором впервые будет применена ЕНВД. Для этого в налоговый орган подается заявление (с 1 октября до 30 ноября).
2) Для изменения объекта до начала применения ЕНВД, но после подачи заявления, необходимо до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые планируется применять ЕНВД, уведомить налоговый орган.
3) Изменение объекта после начала применения ЕНВД в течение года невозможно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Порядок перехода на ЕНВД для созданных и вновь созданных организаций определен п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
Переход на иную систему
Переход на ЕНВД и обратно осуществляется добровольно (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).
Налогоплательщики на ЕНВД не вправе до окончания налогового период перейти на общий режим налогообложения, за исключение определенных случаев (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).
Если по итогам налогового (отчетного) периода - доход превысит 60 млн. руб. - остаточная стоимость ОС и НМА превысит 100 млн. руб. налогоплательщик считается перешедшим на общий режим (п.4ст.346.13НК РФ). Об этом необходимо сообщить в налоговый орган.
Налогоплательщик, перешедший с ЕНВД на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на ЕНВД не ранее, чем через 1 год после перехода с ЕНВД.
GoFinances
Меню сайта
Другое
- Исследование прибыли в туризме
Основные источники получения прибыли - Государственный долг РФ
Нормативно-правовая база - Налоговая обязанность
Исполнение налоговой обязанности - Бюджетирование на предприятии
Составные части бюджетирования на предприятии