• Системы налогообложения на предприятиях и сущность оптимизации налогообложения

    В зависимости от вида предпринимательской деятельности и выбранной системы налогообложения могут возникать различные налоговые обязательства.

    Многие специалисты считают, что для определения более выгодного режима налогообложения необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой. Существуют и другие факторы, оказывающие иногда решающее влияние на выбор режима налогообложения. Основные из них представлены в табл. 1.4.

    Таблица 1.4 Показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов

    Факторы

    Общий режим

    УСН

    Ведение бухгалтерского учета

    Обязательно в полном объеме

    Обязательны ведение кассовых операций и бух. учет основных средств и нематериальных активов; требуется ведение бухгалтерского учета для выплаты дивидендов;

    Оформление первичных документов

    Обязательно в полном объеме

    Обязательно, если объектом выбраны доходы за вычетом расходов

    Ведение налогового учета

    В рамках бухгалтерского учета - для всех налогов, отдельный учет - для налога на прибыль

    Если объектом выбраны доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет и доходов, и расходов

    Налоговая отчетность

    Отчетность по всем налогам

    Отчетность только по ЕН, НДФЛ и взносам в ПФР

    Доходы

    Для всех налогов (в основном) - по методу начисления; для НДС - как по отгрузке, так и по оплате

    Только кассовым методом; авансы включаются в состав доходов

    Расходы

    В бухгалтерском учете - на основании ПБУ 10/99; в налоговом учете - согласно главе 25 НК РФ; расходы определяются методом начисления

    Если объектом выбраны доходы, то ведение бухгалтерского учета необязательно; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно ст. 346.16 НК РФ; расходы определяются кассовым методом

    Возможность быть плательщиком НДС

    Актуально, если клиент не работает с населением; неактуально при реализации товаров населению

    Неактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению и клиенту, работающему с населением и по УСН

    Высока доля расходов на оплату труда в общем объеме затрат

    Увеличивается размер НДС, уплачиваемый в бюджет; высока доля ЕСН

    Возможно уменьшение оплаты ЕН (до 50%) из-за увеличения доли взносов в ПФР

    Пособие по временной нетрудоспособности

    По установленным нормам выплачивается из средств работодателя и ФСС РФ;

    Если объектом выбраны доходы, то ЕН может быть уменьшен без ограничений на размер выплаченного пособия, превышающего 1 МРОТ

    Порядок включения в состав расходов стоимости основных средств (ОС)

    Путем начисления амортизации: - бухгалтерском учете - согласно ПБУ 6/01; -в налоговом учете - согласно ст. 258 НК РФ

    Расходы уменьшают налогооблагаемую базу в момент их ввода в эксплуатацию, кроме приобретенных до перехода на УСН;

    Реализация ОС, приобретенных после перехода на УСН, до истечения 3 лет

    Негативных последствий не влечет

    Необходимо пересчитать налоговую базу и дополнительно заплатить налоги и пени

    Убыток, полученный до перехода на УСН

    Уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

    Не уменьшает налогооблагаемую базу по ЕН

    НДС по приобретаемым товарам

    Принимается к вычету НДС

    При исчислении ЕН включается в состав расходов

    Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6

Меню сайта

Другое


Все права принадлежат www.gofinances.ru