• Анализ учетной политики ООО "Мегаарм" для целей бухгалтерского и налогового учета

    При этом необходимо отметить, что в целях налогового учета амортизация не начисляется по объектам, стоимость которых не превышает 10 000 руб. (п.1 ст.256 Налогового кодекса РФ). Исходя из этого, учет основных средств и начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будет различным.

    В целях бухгалтерского учета организация может выбрать один из следующих методов:

    ) линейный метод;

    ) метод уменьшаемого остатка;

    ) метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

    ) метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

    При этом в целях налогового учета организации могут выбрать один из двух способов начисления амортизации:

    ) линейный способ;

    ) нелинейный способ.

    Торговые организации, как правило, используют линейный метод начисления амортизации. Согласно данному способу годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной (балансовой) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации (п. 19 ПБУ 6/01). При этом норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования объекта основных средств. Срок полезного использования основных средств, в свою очередь, определяется исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью, ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта или нормативно-правовых и других ограничений использования данного объекта (срок аренды и пр.). Кроме того, срок полезного использования объекта основных средств может быть определен согласно Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства от 01.01.2002 N 1. Способ определения сроков полезного использования объектов основных средств также должен быть закреплен учетной политикой организации.

    В 2007г. ООО "Мегаарм" приобрело торговое оборудование, стоимостью 45 000 руб. (без НДС) и сроком полезного использования 5 лет.

    В соответствии с учетной политикой амортизация начисляется линейным методом.

    Исходя из этого, оборудование должно амортизироваться ежегодно в размере 1/5 его стоимости.

    Таким образом, годовая норма амортизации составит 20% (100% / 5 лет). Следовательно, годовая сумма амортизации составит 9000 руб. (45 000 руб. x 20%).

    Исходя из этого, сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 750 руб. (9000 руб. / 12 мес.):

    Д 44 К 02 - 750 руб.

    Данная запись должна оформляется ежемесячно в течение всего срока использования объекта.

    Торговые организации, как, впрочем, и другие организации в соответствии с принятой учетной политикой, но не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) могут переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. При этом необходимо помнить о том, что в случае принятия решения о переоценке основных средств в последующем такие объекты должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости (п.15 ПБУ 6/01).

    При формировании учетной политики в части основных средств также необходимо отразить, предусмотрено ли создание резерва на ремонт основных средств в целях равномерного включения предстоящих расходов в расходы на продажу отчетного периода. В соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 №91н, в целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт объектов основных средств в расходы на продажу отчетного периода организация может создавать резерв расходов на ремонт основных средств (в том числе арендованных). При образовании резерва расходов на ремонт основных средств в расходы на продажу включается сумма отчислений, исчисленная исходя из годовой сметной стоимости ремонта.

    Таким образом, торговой организации в своей учетной политике необходимо отразить порядок формирования резерва на ремонт основных средств в случае его образования.

    В целях налогообложения резерв на ремонт основных средств также предусмотрен законодательством (ст. ст.260 и 324 Налогового кодекса РФ). Согласно налоговому законодательству для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств организации имеют право создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств (ст.260 Налогового кодекса РФ). В соответствии с принятым порядком формирования резерва на ремонт основных средств в целях налогообложения организация в аналитическом учете должна сформировать сумму расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, и прочих расходов, связанных с ведением указанного ремонта собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ, выполненных сторонними силами.

    Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6 7 8

Меню сайта

Другое


Все права принадлежат www.gofinances.ru