-
Пути оптимизации налогообложения ООО «Сокольский хлебокомбинат»
Из таблицы 3.1 следует, что ООО «Сокольский хлебокомбинат» соответствует основным критериям для применения УСН.
В дальнейшем рассчитаем два варианта применения УСН:
когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы;
и доходы, уменьшенные на величину расходов.
По ним применяются разные ставки - 6% и 15% соответственно. Рассчитать по каждому из них налоговую нагрузку и на основании этого сделать вывод о применении того или иного варианта.
Для расчетов выберем 2009 год. Так как единый социальный налог отменяется, но остаются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. За 2009 год они составили 695,5 т. руб. Доходы организации по всем видам деятельности за 2009г. составили 28636 т. руб., расходы - 27325 т. руб.
Рассчитаем вариант, в котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. При этом ставка налога будет равна 6%.
Сумма налога рассчитывается, как произведение доходов на ставку налога. Н2009 = 28636*6% = 1718,2 т. руб. Составим таблицу налоговых платежей предприятия:
Таблица 3.2 Налоговые платежи предприятия при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, т. руб.
Вид платежа
Сумма платежа, т. руб.
1.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
695,5
2. Налог, уплачиваемый по УСН
1718,2
3. Транспортный налог
2,3
4. Налог на доходы физических лиц
637,0
5. Земельный налог
4,1
Итого
3057,1
Из таблицы 3.2 следует, что общая сумма налоговых платежей организации по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период снизилась с 3059,5 т. руб. до 3057,5 т. руб. (всего лишь на 0,1%).
Произведем расчет налоговой нагрузки, используя формулы (2.1) и (2.2):
ДСУСН1 = 237,0+4992,0+1718,2+ 1338,9= 8286,1т. руб.;
ННДСУСН1 = (695,5 +1724,6) / 8286,1 *100%= 29,21%.
Из расчетов видно, что произошло уменьшение добавленной стоимости по сравнению с общим режимом налогообложения за аналогичный период на 316,4 т. руб., но вместе с тем налоговая нагрузка увеличилась на 1,05%.
Вывод:
Значит, переход на упрощенную систему по варианту, когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, в данном случае нерентабелен.
Произведем вариант расчета, при котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговая база в данном случае рассчитывается, как разница между полученными доходами и произведенными расходами.
Налоговая база = 28636 - 27325 = 1311т. руб.
Н2009 = 1311*15% = 196,7 т. руб.
Составим таблицу налоговых платежей предприятия:
Таблица 3.3 Налоговые платежи предприятия при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, т. руб.
Вид платежа
Сумма платежа, т. руб.
1.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
695,5
2. Налог, уплачиваемый по УСН
196,7
3. Транспортный налог
2,3
4. Налог на доходы физических лиц
637,0
5. Земельный налог
4,1
Итого
1535,6
GoFinances
Меню сайта
Другое
- Исследование прибыли в туризме
Основные источники получения прибыли - Государственный долг РФ
Нормативно-правовая база - Налоговая обязанность
Исполнение налоговой обязанности - Бюджетирование на предприятии
Составные части бюджетирования на предприятии